鐘瑜筆記

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不動產交易申報財產交易所得/損失計算方式 房仲業者調查今(2012)年台灣房市代表字票選結果出爐，第1名為「等」、第2名「淡」及第3名的「僵」….不難看出2012

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《新聞辭典》房屋財產交易所得
民眾去年若賣房子，今年5月報稅必須申報「房屋財產交易所得」；計算出售屋所得後，再乘上個人綜合所得稅適用稅率，就是應繳納的售屋所得稅。
個人出售房屋的所得申報方式有2種：
一：「所得稅法」規定，以售屋的成交價（即買賣契約價），扣除房屋取得成本、房屋改良、以及移轉房屋所支付等費用，餘額即為房屋財產交易所得額。
二：若無法提供原始購屋成本，依「所得稅法施行細則」規定，財政部每年將公布各地區房屋財產交易所得標準，以房屋「評定現值」的一定百分比推估所得。
由於評定現值普遍低於市價，以此報稅通常比較划算，不少民眾都是用財政部每年三月頒定的「房屋財產所得標準」，申報售屋所得。
 

 

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稅務QA／申報扶養直系親屬 不必同戶籍或同住
2013/01/22
【經濟日報／稅務問答】

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夫妻所得 明年起分開計稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2013.01.07 03:29 am

「婚姻懲罰稅」將成為歷史。明（103）年起，夫妻包括薪資、股利、執行業務等10大類所得，將可完全分開計稅。國庫預計釋放約150億元減稅利益，現有550萬個申報家庭中，屬夫妻申報者均可受惠，但減稅利益集中高所得家庭，雙薪之家獲利相對有限。

這是財政部配合大法官會議第696號解釋，指出現有夫妻計稅方式違憲，所做的重大租稅改革。這也是財政部宣布不再輕易動用減稅工具後，近年最龐大的減稅案。

財政部已經提出所得稅法第15條修正案，並送行政院審查，預計今年上半年完成立法，明年1月1日施行。修正案賦予夫妻擁有第3種報稅選擇權，准許納稅人本人及配偶的各類所得均可分開計稅，不再只限薪資所得，但夫妻仍需共用同一張申報書申報所得稅。

目前夫妻申報所得稅，只有「全部所得合併」與「夫或妻薪資單獨計稅」兩種選擇。依規劃，未來新增「夫或妻的各類所得均可分開計稅」第3種有利選擇。

採取全部所得分開計稅的家庭，配偶僅得減除與單獨計稅所得相關的「專屬扣除額」，如個人免稅額、薪資扣除額、身障扣除額與財產交易損失，其餘包括子女免稅額、房貸支出扣除額等，要由另一方申報減除。分開計稅下，夫妻共用1個27萬元儲蓄投資扣除額優惠維持不變。

「各類所得完全分開計稅」對醫師、律師、會計師等執行業務者、高股利投資族，以及薪資少但非薪資收入比重大的高所得家庭最有利，累進稅負將會下降。以薪資所得為主的雙薪中產家庭的減稅效果，相對不明顯，因現制已允許夫妻薪資可以分開計稅。新制之下，沒有家庭會出現稅負上升的不利情形，並可能因此受惠。

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贈屋當嫁妝 需繳土增稅 2012/11/21
【聯合報／莊瑜敏口述】

李媽媽問：女兒名下已有一間套房，但今年底女兒要出嫁，我想趁機把台北市15年前購買的舊房子贈與給女兒當嫁妝。聽朋友說，贈與不是買賣行為，不需繳納土地增值稅，且因女兒是受贈取得該筆不動產，因此房子也不用擔心奢侈稅的問題嗎？

勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：依土地稅法規定，已規定地價之土地，原則上於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。

李媽媽贈與該筆土地給女兒，仍需繳納土地增值稅，且若該土地公告現值較15年前購買時已大幅調高，土地增值稅可能是一筆不小的稅負。

依土地稅法規定，受贈取得不動產之土地增值稅，納稅人為李媽媽的女兒，因此計算當年度贈與稅額時，該不動產贈與移轉所繳納之土地增值稅，可自李媽媽贈與總額中扣除。

此外，依遺贈稅法規定，每人每年有220萬元贈與稅免稅額，父母於子女婚嫁時，還可多增加100萬元婚嫁贈與免稅額。

根據奢侈稅條例規定，除符合非屬課徵範圍之情形外，不動產所有權人銷售持有期間在2年以內（含2年）、在中華民國境內之房屋及土地，應依法繳納奢侈稅；持有期間在一年以內稅率為15%，持有期間超過1年至2年以內，稅率為10%。

以李媽媽的例子而言，並非屬於銷售因「繼承」或「受遺贈」取得之不動產，因此仍是奢侈稅課徵範圍。

事實上，女兒取得該筆房產是屬「受贈」取得的房產，因此，若其女兒於受贈取得該房產的兩年內即出售，且未符合其他免課徵奢侈稅情形，則仍需繳納奢侈稅。

李媽媽若打算將房子贈與女兒，可能有贈與稅及土地增值稅之相關稅負；女兒近期內若打算出售該筆受贈房產，也需留意奢侈稅相關規定。（記者林政忠整理）

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賣預售屋 須報綜所稅2012/10/12
【經濟日報／本報訊】

嘉義市王小姐來電詢問：99年與建商簽訂預定買賣契約書，100年房屋尚未建造完成即移轉給買方，並辦理異動換約手續，是否須申報綜合所得稅？

南區國稅局嘉義市分局答覆：依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定：「財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。」

由於預售屋是屬於預定房地買賣契約，訂約到建造完成，期間之交易均屬於預定不動產權利之買賣，其所得係屬於財產交易所得，應該按照所得稅法第71條之規定，於買方交付尾款之年度併計綜合所得總額結算申報。

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 2012/10/01 10:59
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

自用住宅優惠稅率散見58則行政命令現象不復見，財政部已在近日重整相關法規並訂定補充規定，即日起，申請自用住宅優惠地價稅率將可「一令搞定」，申請者免於大海撈針，即可掌握輕稅要訣。

符合自用住宅優惠稅率的民眾，可以輕鬆從單一釋令中，瞭解適用較一般用地為輕的地價稅率申請原則。自用住宅優惠稅率只有0.2%，相較一般用地自1%累進課稅，稅負減輕至少4倍。

依據自用住宅優惠地價稅率適用認定原則，自用住宅是指土地所有權人本人及配偶、未成年子女應在該地辦妥戶籍登記，並且沒有出租或供營業使用的情形。

自用住宅用地原則上只能擁有一處，即本人、配偶及未成年子女應合併一處，但若土地所有權人另持有他處自用住宅，但提供給成年直系親屬（如父母或成年子女等）使用，在合乎自用住宅土地面積限制範圍內（如都市地區以3公畝為限），可不以1處為限。

也就是適用0.2%自用住宅地價稅率可超過2處以上。

另外，例如戶籍登記的限制中，因設籍人出境，戶籍經戶政機關逕為辦理遷出登記後，雖出境後曾有多次入出境紀錄，但未辦遷入登記，就不能適用優惠稅率。

自用住宅優惠稅率因有處數與面積的限制，財政部亦規定，相鄰兩棟平房或樓房，如果所有權人同屬1人，為適用自用住宅需要打通或合併使用時，可以認定為是「1處」；夫妻個別所有相鄰兩棟房地，經合併打通使用，亦比照視為1處。

 

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2012/10/03
【聯合報／許祺昌口述】
王老太太問：我和老公在民國60年結婚，老伴前些日子過世，聽朋友建議，我可以申請「2分之1的配偶剩餘財產」，以減少繳納遺產稅。請問這是什麼規定？聽說這條法律從74年後才公布，我符合申請條件嗎？
資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：民法第1138條及第1144條規定，夫妻享有互為繼承遺產的權利；民法第1030條之1也規定，法定財產制關係消滅時，除因繼承或其他無償取得的財產、慰撫金外，夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，雙方剩餘財產的「差額」，應平均分配。
換句話說，夫妻之間若離婚或有人往生，另一半都可以申請均分對方的財產。以王老太太為例，除了繼承、贈與等無償取得之財產外，王老先生婚後的利息、股利、薪資所得等有償所得，總計若高於另一半，王老太太都可申請「2分之1請求權」，享有王老先生的一半財產，以減少申報遺產稅。
至於期限問題，大法官釋字620號解釋賦予「溯及既往」的權利。除因繼承或其他無償取得者外，凡夫妻於婚姻關係存續中取得，而於聯合財產關係消滅時現存的原有財產，並不區分此類財產取得是否在74年6月4日之後，均屬剩餘財產差額分配請求權的計算範圍。
王老太太也應注意，必須在1年內申請剩餘財產請求權。遺贈稅法第17條之1規定，被繼承人的配偶依法主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內，給付該請求權金額的財產予被繼承人之配偶者；稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起5年內，就未給付部分追繳應納稅賦。（記者林政忠整理）

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